El Impuesto sobre Sociedades desde el punto de vista contable es un gasto y es el último asiento de gasto que se contabiliza en un ejercicio contable.
3 opciones:
1. Si el beneficio contable coincide con la Base Imponible para el pago del IS (calculada por norma de IS) el asiento será el siguiente: (BI=BC)
_________________________________________________________________________________(630) Impuesto sobre Sociedades a (4752) H.P. Acreedora por impuesto sobre Sociedades
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2. Si existen diferencias permanentes: Son diferencias entre contabilidad y fiscalidad. Por ejemplo, para Hacienda las sanciones no son deducibles pero para la empresa a nivel contable sí lo son.
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(630) Impuesto sobre Sociedades a (4752) H.P. Acreedora por impuesto sobre Sociedades
(473) H.P. Retenciones y pagos a cuenta
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3. Si existen diferencias temporarias: Implican diferencias en cuanto al devengo (o bien del ingreso o bien del gasto) y pueden darse 2 casos:
BI mayor que BC:
_________________________________________________________________________________(630) Impuesto sobre Sociedades a (4752) H.P. Acreedora por impuesto sobre Sociedades
(4740) Impuesto sobre el beneficio anticipado
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BI menor que BC:
(630) Impuesto sobre Sociedades a (4752) H.P. Acreedora por impuesto sobre Sociedades
(479) Impuesto sobre el beneficio diferido
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